Il bilancio: adempimenti e requisiti.
Le società maltesi devono depositare il bilancio entro dieci mesi dalla chiusura di ciascun esercizio.
I requisiti per la redazione del bilancio dipendono dalle dimensioni della società. Le società dormienti o di piccole dimensioni non sono soggette all’obbligo di revisione contabile.
E’ inoltre previsto l’obbligo di depositare annualmente l’elenco aggiornato dei soci (c.d. Annual Return).
L’imposta sul reddito delle società: la Corporation Tax
A Malta l’imposta sul reddito delle società è del 35%. La medesima aliquota trova applicazione alle plusvalenze. Tuttavia sono previste particolari esenzioni per le società che svolgono determinati tipi di attività. In alcuni casi, i soci possono chiedere il rimborso delle imposte versate dalla società in relazione alle somme distribuite ai soci stessi.
La dichiarazione dei redditi (c.d. Corporation Tax Return) deve essere depositata entro nove mesi dalla chiusura dell’esercizio e l’imposta sul reddito (c.d. corporation tax) deve essere pagata entro nove mesi e un giorno dalla chiusura dell’esercizio.
Imposta sul valore aggiunto - IVA (VAT)
L’aliquota IVA ordinaria è del 18%. Tuttavia, per alcuni beni è prevista una riduzione al 7%, 5% o perfino 0%.
Le società devono richiedere l’attribuzione di un numero di partita IVA (VAT) se il fatturato annuo supera determinate soglie, al di sotto delle quali la registrazione IVA e facoltativa.
In base ai tipi di beni e servizi prestati dalla società, la soglia varia da Euro 37.500 a Euro 75.000. Le soglie sono diverse per le straniere.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
La residenza fiscale viene determinata sulla base della residenza e del domicilio.
I redditi delle persone fisiche sono tassati con aliquote che variano dallo 0% al 35%. Lo scaglione di reddito viene determinato sulla base di diversi criteri (es. stato civile e composizione del nucleo familiare).
Le imposte sulle successioni
A Malta non esiste alcuna imposta sulle successioni. Tuttavia, in caso di decesso, è prevista in capo agli eredi un’imposta sulle successioni immobiliari pari al 3% del valore dell’immobile al momento del decesso. Anche in tale caso sono previste particolari esenzioni fiscali.
Plusvalenze e imposte sul trasferimento della proprietà
Nei casi di passaggi di proprietà è applicata un’aliquota del 12% del valore del bene compravenduto.
Imposte sul trasferimento di capitali (CAT)
In caso di successione mortis causa, gli eredi, quanto la successione supera determinati valori, sono soggetti a una c.d. CAT pari al 33%. In base al grado di parentela tra deceduto e beneficiari possono essere applicate particolari soglie.
Imposta sulle plusvalenze (Capital Gain)
L’imposta sui capital gain è del 33% sia per le persone fisiche che per le società.